Kvalificirane v primerjavi z nekvalificiranimi zalogami

Glede na davčno obravnavo delniških opcij jih je mogoče opredeliti kot eno kvalificirane delniške opcije ali nekvalificirane delniške opcije. Pokličejo se tudi kvalificirane delniške opcije Spodbudne delniške možnosti, ali ISO.

Dobički iz naslova uveljavljanja kvalificiranih delniških opcij (Relations) se obdavčijo po stopnji davka na kapitalski dobiček (običajno 15%), ki je nižja od stopnje, po kateri se obdavčuje navadni dohodek. Dobički od nekvalificiranih delniških opcij (NQSO) veljajo za navaden dohodek in zato niso upravičeni do davčne olajšave. NOKS imajo lahko višje davke, vendar pa si privoščijo tudi veliko večjo prožnost glede tega, komu se lahko dodelijo in kako se lahko izvajajo. Podjetja običajno raje podelijo nekvalificirane delniške opcije, ker lahko stroške, nastale za NOKS, prej odštejejo kot stroške poslovanja..

Več podrobnosti o razlikah, pravilih in omejitvah kvalificiranih in nekvalificiranih delniških opcij je spodaj, skupaj s primernimi scenariji.

Primerjalna tabela

Nekvalificirane delniške možnosti v primerjavi s kvalificirano delniško primerjalno tabelo

	Nekvalificirane zaloge	Kvalificirane delniške opcije
Prejemnik	Izdajo ga lahko vsi, npr. Zaposleni, prodajalci, upravni odbor	Lahko se izda samo zaposlenim
Cena vadbe	Lahko imajo kakršno koli ceno vadbe	Cena vadbe mora biti v času dodelitve vsaj enaka pošteni tržni vrednosti (FMV). Za 10% + delničarje mora cena uveljavljanja v času dodelitve znašati 110% ali več FMV.
Davčne posledice (prejemnik)	Ob dodelitvi sredstev ni davka. Prejemnik prejme navaden dohodek (ali izgubo) ob uveljavljanju, ki je enak razliki med ceno donacije in FMV zaloge na dan uveljavljanja.	Brez davka ob dodelitvi ali ob uveljavljanju. Davek na kapitalski dobiček (ali izgubo) ob prodaji zalog, če ima zaposleni najmanj eno leto po uporabi opcije.
Davčne posledice (podjetje)	Dokler podjetje izpolnjuje odtegljajne obveznosti, lahko stroške, ki nastanejo, odšteje kot stroške poslovanja. Ta strošek je enak navadnemu dohodku, ki ga prijavi prejemnik.	Za podjetje ni na voljo odbitkov.
Vrednost zalog	Omejitev vrednosti zalog, ki jo je mogoče prejeti zaradi uveljavljanja, ni	Skupna poštena tržna vrednost (določena na datum dodelitve) zalog, kupljenih z izvajanjem QSO-jev, ki jih je mogoče uporabiti prvič, v koledarskem letu ne sme presegati 100.000 USD.
Obdobje zadrževanja	Brez omejitev	Ko se izkoristijo možnosti, je zaposleni lastnik zaloge. Delnice mora imeti najmanj eno dodatno leto pred prodajo delnic. Če je prodana pred enim letom, je diskvalificirana in se obravnava kot nekvalificirane delniške opcije.
Prenosljivo	Lahko ali ne bo prenosljiv	To ne sme biti neprenosljivo in ga je mogoče uporabiti največ 10 let od nepovratnih sredstev.

Vsebina: Kvalificirani v primerjavi z nekvalificiranimi zalogami

• 1 Kako delujejo opcije delnic
• 2 pravila za kvalificirane delniške možnosti (spodbujevalne zaloge)
• 3 Davčna obravnava
  • 3.1 Primeri
• 4 Izogibanje dvojnemu obdavčenju
• 5 Reference

Kako delujejo opcije delnic

Možnosti delnic podjetje pogosto uporablja za nadomestilo sedanjih zaposlenih in za najem potencialnih najemnikov. Možnosti zalog za zaposlene (vendar nekvalificirane) se lahko ponudijo tudi za ne-zaposlene, kot so dobavitelji, svetovalci, odvetniki in predlagatelji, za opravljene storitve. Možnosti delnic so klicne opcije na navadnih delnicah družbe, tj. Pogodbe med podjetjem in njegovimi zaposlenimi, ki zaposlenim dajejo pravica do nakupa določeno število delnic družbe po fiksni ceni v določenem časovnem obdobju. Zaposleni upajo, da bodo izkoristili te možnosti v prihodnosti, ko bo cena delnic višja.

Datum dodelitve možnosti se imenuje datum dodelitve. Poštena tržna vrednost zalog na datum nepovratnih sredstev se imenuje cena nepovratnih sredstev. Če je ta cena nizka in če se vrednost zaloge v prihodnosti poveča, lahko prejemnik vadba možnost (uveljavite svojo pravico do nakupa zalog po ceni donacije).

Tu se razlikujejo kvalificirane in nekvalificirane delniške možnosti. Pri NQSO lahko prejemnik takoj proda delnico, ki jo pridobi z uveljavljanjem opcije. To je "brezgotovinska vaja", saj prejemnik preprosto poveže razliko med tržno ceno in ceno donacije. Ni ji treba odložiti nobenega denarja. Toda s kvalificiranimi opcijami delnic mora prejemnik delnice pridobiti in jih hraniti najmanj eno leto. To pomeni plačilo gotovine za nakup zaloge po ceni donacije. Pomeni tudi večje tveganje, ker se lahko vrednost zalog v enoletnem obdobju gospodarjenja zniža.

Pravila za kvalificirane delniške možnosti (spodbujevalne opcije)

IRS in SEC sta zaradi ugodne davčne obravnave, ki jo prejemata, določili nekaj omejitev za kvalificirane delniške opcije. Tej vključujejo:

• Prejemnik mora počakati vsaj eno leto po datumu odobritve, preden lahko uveljavi možnosti.
• Prejemnik mora počakati vsaj eno leto po datumu vadbe, preden lahko proda zalogo.
• Samo zaposleni v podjetju so lahko prejemniki kvalificiranih delniških opcij, ki jih izda podjetje.
• Možnosti potečejo po 10 letih.
• Izvezna cena mora biti enaka ali presegati pošteno tržno vrednost osnovnega staleža v času dodelitve.
• Za zaposlene, ki imajo v lasti 10% ali več podjetja, mora cena uveljavljanja znašati najmanj 110% poštene tržne vrednosti, možnosti pa potečejo v 5 letih od datuma dodelitve.
• Možnosti so neprenosljive, razen po volji ali po zakonih porekla. Možnosti ne more uveljaviti nihče drug kot imetnik opcije.
• Skupna poštena tržna vrednost (določena na datum odobritve) zalog, kupljenih z uporabo ISO-jev, ki jih je mogoče prvič uporabiti, v koledarskem letu ne sme presegati 100.000 USD. Takšne možnosti se v obsegu obravnavajo kot nekvalificirane delniške opcije.

Davčna obravnava

Zakaj ljudje kljub tem omejitvam uporabljajo kvalificirane delniške opcije? Razlog je ugodna davčna obravnava, pridobljena iz dobičkov iz QSO-jev.

Če se uveljavljajo nekvalificirane delniške opcije, je dobiček razlika med tržno ceno (FMV ali pošteno tržno vrednostjo) na datum uveljavitve in ceno donacije. To je znano tudi kot kupčijo element. Ta dobiček velja za navaden dohodek in ga je treba prijaviti na obračunu davka za to leto.

Če prejemnik takoj po vadbi proda zalogo, nadaljnjih davčnih premislekov ni. Če pa ima prejemnik delnice po uveljavljanju opcij, FMV na datum uveljavitve postane kupnina ali "osnova stroškov" delnic. Zdaj, če se delnice hranijo še eno leto, kakršne koli dalje dobički se štejejo za dolgoročne kapitalske dobičke. Če se delnice prodajo pred tem časovnim okvirom, se vsi nadaljnji dobički (ali izgube) prištevajo k navadnemu dohodku.

Največja prednost kvalificiranih delniških opcij je, da se kupčev element ne šteje za navaden dohodek. Dejansko, razen za AMT (alternativni minimalni davek), izvajanja delniških opcij sploh ni treba poročati v letu, če se zaloge ne prodajo. Ob uveljavljanju kvalificiranih delniških opcij in nakupu delnic po ceni donacije ne plačujejo davkov (četudi je cena donacije v času izvajanja nižja od tržne vrednosti).

Ko se na koncu prodajo zaloge (po najmanj 1-letnem obdobju lastništva), se dobički štejejo za dolgoročne kapitalske dobičke, ki se obdavčijo po nižji stopnji od običajnega dohodka. Če se zaloge prodajo prej kot enoletno zadržanje, se imenuje "diskvalificirana razpoložljivost", ki se nato obravnava tako kot nekvalificirana delniška opcija.

Primeri

Možno je, da spodbujevalne delniške opcije - čeprav so bile ob odobritvi kvalificirane delniške opcije - ne izpolnjujejo pogojev za status davčne olajšave. Na primer,

• Če bi šlo za "brezgotovinsko vajo": Zaposleni se lahko odločijo, da bodo delnice prodali takoj po uveljavljanju opcij, s čimer žepnejo razliko med tržno ceno in ceno opcije (stavka). To zaposlenemu omogoča, da ne porabi nobene lastne gotovine, prav tako pa jih osvobodi tveganja, da se bo cena delnice po vadbi znižala.
• Če zaposleni po uveljavljanju opcij ni imel zalog 1 leto.

Koristno je pogledati različne primere za razumevanje davčnih posledic. Recimo, da je bil zaposleni 1. januarja 2010 nagrajen z delnicami, ko je cena delnice znašala 5 dolarjev. Predpostavimo tudi, da dohodek zaposlenega znaša 100.000 ameriških dolarjev in da je v običajnem dohodkovnem razredu 28% mejne davčne stopnje. Zdaj si oglejmo različne scenarije in izračunamo davčne posledice.

Primeri za davčne posledice kvalificiranih in nekvalificiranih delniških opcij

1. scenarij je klasična kvalificirana zaloga. Ob uveljavljanju opcij in davčnih obveznosti v letu 2011 ni nobenega dohodka. Zaloge se hranijo več kot eno leto po nakupu, tako da se vsi dobički obdavčijo po 15-odstotni stopnji davka na kapitalski dobiček..

2. scenarij je primer diskvalifikacije, čeprav je bil načrt kvalificiran. Delnice niso bile v lasti eno leto po uveljavitvi, zato davčne ugodnosti kvalificiranega ISO niso uresničene.

1. scenarij in 2. scenarij za nekvalificirano kategorijo predstavljajo isto situacijo, ko je bila donacija v okviru nekvalificiranega načrta delnic. Ko se možnosti izkoristijo (2011), se običajni dohodek razglasi kot enak razliki med FMV na datum uveljavljanja (15 USD) in ceno donacije (5 USD). V scenariju 1 se delnice kupujejo in hranijo več kot eno leto. Nadaljnji dobički (22 do 15 USD) se torej štejejo za dolgoročne kapitalske dobičke. V scenariju 2 se delnice ne hranijo več kot eno leto. Tako se nadaljnji dobički štejejo tudi za navaden dohodek. Končno, scenarij 3 je poseben primer scenarija 2, kjer se delnice prodajo takoj po pridobitvi. To je "brezgotovinsko izvrševanje" delniških opcij, celoten dobiček pa velja za navaden dohodek.

Ta preglednica ima primere, podobne zgornjim, ki prikazujejo, kako se bo o izkazu dohodka poročalo o izkazih W2 in kako bodo v različnih scenarijih poročali o kratkoročnem in dolgoročnem donosu..

TurboTax ima na to temo dobro vodilo, ki ima še bolj podrobne scenarije in razpravlja tudi o tem, kako alternativni minimalni davek (AMT) še dodatno zaplete zadeve za kvalificirane delniške opcije.

Izogibanje dvojnemu obdavčenju

Kadar se o prihodkih od izvajanja delniških opcij poroča W2, morate biti previdni, da se izognete dvojnemu obdavčenju. To je zato, ker posredništvo uporablja napačno osnovo stroškov na 1099-B, ki vam ga izdajo.

1099-B je izjava, ki jo izdajo borzni posredniki, v kateri so navedeni vsi vaši zalogi. Razdeljeni so na kratkoročne in dolgoročne, da jih je mogoče enostavno prijaviti. Poleg tega, da vam pošlje te podatke, vaš posrednik pošlje tudi IRS. Za vsako transakcijo 1099-B zapiše stroškovno osnovo (t.j. nakupno ceno ali stroške pridobitve delnic + posredniško provizijo) in izkupiček (tj. Znesek, prejet ob prodaji delnic). Razlika med obema je čisti dobiček (ali izguba).

Čeprav je baranjski element (glej definicijo zgoraj) prijavljen kot dohodek na vašem W2, je posredništvo ne prilagodi stroškovne osnove leta 1099-B. npr. če je bila vaša dotacija 10 USD in uporabljate svoje možnosti, ko je cena 30 USD, bo na vašem W2 poročalo 20 USD. Kot vse plače W2 bodo tudi ti dohodki odtegnjeni davki od dohodka in drugi veljavni davki, kot sta Socialna varnost in Medicare. Torej bi pričakovali, da bo 1099-B posrednika navedel stroškovno osnovo kot 30 USD (+ majhna provizija), izkupiček pa 30 USD.

Namesto tega boste ugotovili, da bo 1099-B poročal o osnovah stroškov kot 10 dolarjev, prihodke pa kot 30 dolarjev in IRS-u poročil o dobičku v višini 20 dolarjev. Torej, ko vložite davčno napoved, prilagodite osnovo za stroške in upoštevajte, da je osnova, o kateri poroča posredništvo, napačna. To je zelo pomembno, sicer na koncu plačate davek na to dvakrat. Nadaljnje branje o tej temi.

Reference

• Spodbudne delniške možnosti (kvalificirane delniške možnosti) - Wikipedia
• Možnosti delnic - Publikacija IRS 525 (2011) Obdavčljivi in ​​neobdavčeni dohodek
• Spodbudne delniške možnosti - TurboTax